財(cái)務(wù)部、稅務(wù)總局、科技部頒布《 閉于加大接濟(jì)科技更始稅前扣除力度的通告 》（財(cái)務(wù)部 稅務(wù)總局 科技部通告2022年第28號(hào)），精確了企業(yè)所得稅稅前扣除、研發(fā)用度加計(jì)扣除等相閉計(jì)謀。本日咱們整頓了高新本事企業(yè)購買筑立、用具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除閉聯(lián)熱門問答，一塊來進(jìn)修吧。

（一）我公司是一家高新本事企業(yè)，請(qǐng)問此次出臺(tái)的高新本事企業(yè)新購買筑立、用具新政，厲重內(nèi)容是什么？

答：《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)總局 科技部閉于加大接濟(jì)科技更始稅前扣除力度的通告》（2022年第28號(hào)，以下簡稱《通告》）規(guī)章，對(duì)高新本事企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日時(shí)候新購買筑立、用具，將其行為固定資產(chǎn)核算的，能夠采用正在估計(jì)應(yīng)征稅所得額時(shí)一次性正在稅前扣除，同時(shí)答應(yīng)按100%正在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四序度購買了單元價(jià)格100萬元的出產(chǎn)筑立，能夠采用正在據(jù)實(shí)扣除100萬元底子上，再答應(yīng)稅前加計(jì)扣除100萬元，合計(jì)可正在稅前扣除200萬元。

此項(xiàng)計(jì)謀合用于經(jīng)高新本事企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新本事企業(yè)，為加大計(jì)謀優(yōu)惠力度，凡正在2022年第四序度內(nèi)具有高新本事企業(yè)資歷的企業(yè)，均可合用該計(jì)謀。

（二）我公司是一家中小微企業(yè)，2022年頭博得高新本事企業(yè)資歷，第四序度我公司擬新購買的一臺(tái)單元價(jià)格550萬元筑立、用具，咱們念會(huì)意一下這項(xiàng)計(jì)謀對(duì)購買的筑立、用具有哪些請(qǐng)求？

答：依據(jù)《通告》規(guī)章，對(duì)購買的筑立、用具厲重從兩個(gè)方面支配：一是購買時(shí)點(diǎn)上，2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日時(shí)候新購買的筑立用具；二是從購買資產(chǎn)類型上，購買的筑立用具該當(dāng)是除衡宇、開發(fā)物以外的固定資產(chǎn)，企業(yè)正在司帳核算中將該筑立、用具按固定資產(chǎn)管制。

（三）我公司是一家汽車筑制公司，2022年頭博得了高新本事企業(yè)資歷。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購進(jìn)一批價(jià)格2000萬元的啟發(fā)機(jī)，用于汽車出產(chǎn)出賣。請(qǐng)問，我公司購進(jìn)的這批啟發(fā)性能享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠計(jì)謀嗎？

答：依據(jù)《通告》規(guī)章，高新本事企業(yè)2022年第四序度新購買的筑立、用具可享用稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除。但該計(jì)謀中的筑立、用具是指除衡宇、開發(fā)物以外的固定資產(chǎn)，你公司添置的啟發(fā)機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不行享用一次性扣除和加計(jì)扣除計(jì)謀。

（四）我公司是一家高新本事企業(yè)，假設(shè)2022年12月10日以現(xiàn)金購買了一套呆板筑立，12月20日博得增值稅專用發(fā)票，但筑立運(yùn)輸進(jìn)程中展示極少題目，估計(jì)2023年本事運(yùn)輸?shù)轿?，我公司購買的這套呆板筑立能夠享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠計(jì)謀嗎？

答：依據(jù)《通告》和《邦度稅務(wù)總局閉于筑立用具扣除相閉企業(yè)所得稅計(jì)謀踐諾題目的通告》（2018年第46號(hào)，以下簡稱46號(hào)通告）規(guī)章，對(duì)相符條目的高新本事企業(yè)，正在第四序度以錢幣形狀新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除選用分期付款或賒銷格式購進(jìn)外，按發(fā)票開具功夫確認(rèn)。你公司不屬于選用分期付款或賒銷格式購進(jìn)的情狀，博得增值稅專用發(fā)票功夫?yàn)?2月20日，正在2022年第四序度內(nèi)，能夠按規(guī)章享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠計(jì)謀。

（五）我公司是一家高新本事企業(yè)，擬于2022年12月選用分期付款購買一套價(jià)格2000萬元的檢測(cè)筑立，結(jié)尾一期金錢將正在2023年支撥，但正在12月10日博得發(fā)票，咱們和供應(yīng)商和議商定12月30日到貨，后因天色出處，該套筑立將于2023年1月5日到貨，請(qǐng)問，我公司購買的這套檢測(cè)筑立能享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠計(jì)謀嗎？

答：依據(jù)《通告》、46號(hào)通告規(guī)章，高新本事企業(yè)正在第四序度以分期付款或賒銷格式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨功夫確認(rèn)。你公司購進(jìn)筑立付款格式為分期付款，固然發(fā)票開具功夫?yàn)?2月10日，商定12月30日到貨，但本質(zhì)到貨功夫?yàn)?023年1月5日，正在功夫上不屬于2022年第四序度時(shí)候，不行享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠計(jì)謀。

（六）我公司是一家高新本事企業(yè)，2022年4月，我公司立項(xiàng)自行筑制一套環(huán)保施工筑立，制價(jià)1500萬元，2022年9月試用，2022年10月15日已畢完畢結(jié)算，我公司這套環(huán)保筑立能享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠計(jì)謀嗎？

答：遵循《通告》、46號(hào)通告規(guī)章，對(duì)企業(yè)自行筑制的固定資產(chǎn)的購買功夫，按完畢結(jié)算功夫確認(rèn)。你公司是本年10月15日已畢自筑項(xiàng)目完畢結(jié)算，屬于2022年第四序度時(shí)候，能夠按規(guī)章享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠計(jì)謀。

（七）我公司是一家高新本事企業(yè)，2022年12月份將購買一臺(tái)價(jià)格100萬元的出產(chǎn)筑立，相符享用此次新政的條目，借使公司2022年度匯算清繳的應(yīng)征稅所得額為負(fù)值，釀成了虧本，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒有扣完，請(qǐng)問從此年度還能連續(xù)扣除嗎？

答：依據(jù)《通告》規(guī)章，企業(yè)合用該項(xiàng)計(jì)謀當(dāng)年虧損扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)從此年度按現(xiàn)行相閉規(guī)章踐諾。你公司購買出產(chǎn)筑立采用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的一面將自愿推廣企業(yè)虧本，正在從此年度結(jié)轉(zhuǎn)填補(bǔ)。遵循規(guī)章，你公司行為高新本事企業(yè)，2022年度匯算清繳未扣除完而釀成的虧本，相符條目的可正在從此10個(gè)征稅年度結(jié)轉(zhuǎn)填補(bǔ)。

（八）我公司處于高新本事企業(yè)資歷有用期內(nèi)，正在第四序度購買了一臺(tái)筑立，估計(jì)不會(huì)用于研發(fā)，還能夠享用加計(jì)扣除計(jì)謀嗎？

答：《通告》所精確的筑立、用具一次性扣除并加計(jì)扣除計(jì)謀，是獨(dú)立于研發(fā)用度加計(jì)扣除的計(jì)謀，并不請(qǐng)求企業(yè)購買的筑立、用具必需用于研發(fā)。所以，你公司購買的筑立，無論是否用于研發(fā)，只須相符計(jì)謀規(guī)章的條目，均能夠合用一次性扣除和加計(jì)扣除計(jì)謀。

（九）我單元是一家高新本事企業(yè)，計(jì)劃正在2022年第四序度購進(jìn)一臺(tái)單元價(jià)格500萬元以上的筑立，能夠合用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠計(jì)謀嗎？

答：《通告》未對(duì)合用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠計(jì)謀的筑立、用具的單元價(jià)格實(shí)行節(jié)制，你單元購進(jìn)的單元價(jià)格500萬元以上的筑立行為固定資產(chǎn)，可按規(guī)章享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠計(jì)謀。

（十）對(duì)待高新本事企業(yè)第四序度購進(jìn)的筑立、用具，企業(yè)是否能夠采用平常折舊，不采用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠？

答：征稅人可依據(jù)本身出產(chǎn)籌辦必要自覺采用是否享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。必要證據(jù)的是，企業(yè)未采用享用的，從此年度不得再享用。此項(xiàng)規(guī)章是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言的，如果企業(yè)2022年第四序度添置了A、B兩套筑立，此中A筑立采用了稅前一次性扣除和按100%加計(jì)扣除計(jì)謀，B筑立采用實(shí)行平常折舊，那么，B筑立正在稅收上只可平常折舊，其折舊一面不行享用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

（十一）我公司為高新本事企業(yè)，借使正在2022年第四序度購買了筑立，策動(dòng)正在稅收上選用分年計(jì)提折舊的格式，分年計(jì)提的折舊還能夠享用加計(jì)扣除計(jì)謀嗎？

答：遵循《通告》的規(guī)章，享用一次性扣除計(jì)謀是享用加計(jì)扣除計(jì)謀的條件。你公司對(duì)購買的筑立分年計(jì)提折舊，未采用一次性扣除計(jì)謀，也就無法享用加計(jì)扣除計(jì)謀。

（十二）我公司是一家板滯筑立筑制企業(yè)，有高新本事企業(yè)資歷，我公司將于10月底添置一套新型智能筑立，價(jià)格5000萬元。我公司司帳核算預(yù)推測(cè)凈殘值25萬元，請(qǐng)問稅法上估計(jì)享用2022年四序度新購買筑立一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠計(jì)謀時(shí)，我公司能夠不探討凈殘值身分，遵循5000萬元實(shí)行一次性扣除并享用加計(jì)扣除嗎？

答：為激發(fā)高新本事企業(yè)加大本事更始加入，《通告》對(duì)高新本事企業(yè)購買筑立、用具享用一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，未強(qiáng)制請(qǐng)求企業(yè)司帳核算和稅收解決必需相仿。為讓企業(yè)充塞享用稅收優(yōu)惠的盈利，對(duì)待企業(yè)購買筑立、用具正在司帳核算中估計(jì)凈殘值的，企業(yè)享用此項(xiàng)優(yōu)惠計(jì)謀能夠不探討估計(jì)凈殘值身分。就你公司而言，能夠遵循5000萬元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除。

（十三）我公司是一家高新本事企業(yè)，2022年第四序度將購買一套感光筑立，借使正在經(jīng)管第四序度預(yù)繳時(shí)未享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，請(qǐng)問正在年度匯算清繳時(shí)還能享用嗎？

答：企業(yè)正在2022年第四序度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，還能夠正在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享用該計(jì)謀。

（十四）我公司是一家高新本事企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2022年11月將購入筑立2000萬元，12月加入行使并發(fā)軔計(jì)提折舊。此中，單價(jià)500萬元以下筑立1200萬元，均按5年計(jì)提折舊；單價(jià)500萬元以上筑立800萬元，均按10年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與司帳折舊年限一樣，估計(jì)凈殘值為0，2022年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四序度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，怎么填寫申報(bào)外？

第一步，先填報(bào)一次性扣除境況。對(duì)待單價(jià)500萬元以下筑立、用具，正在《資產(chǎn)加快折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)外》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新本事企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以下筑立、用具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享用優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等訊息；對(duì)待單價(jià)500萬元以上筑立、用具，填寫“高新本事企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以上筑立、用具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享用優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等訊息。填寫完畢后，將該外單中“征稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）填寫正在《中華百姓共和邦企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳征稅申報(bào)外（A類）》（A202000）第6行“資產(chǎn)加快折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）”中。

第二步，填報(bào)加計(jì)扣除境況。正在《中華百姓共和邦企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳征稅申報(bào)外（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中，填寫“高新本事企業(yè)筑立、用具加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。外單節(jié)選一面填報(bào)如下：

必要證據(jù)的是，稅務(wù)羅網(wǎng)一經(jīng)優(yōu)化升級(jí)了電子稅務(wù)局，申報(bào)編制為征稅人供應(yīng)了下拉菜單選項(xiàng)和一面數(shù)據(jù)項(xiàng)自愿估計(jì)、自愿填報(bào)的輔助性能，填報(bào)尤其容易，發(fā)起優(yōu)先采用通過電子稅務(wù)局填報(bào)。